Introduction
Le barème kilométrique convertit vos kilomètres professionnels en charge déductible, sans facture de carburant à classer.
En déclaration contrôlée, le médecin libéral peut évaluer ses frais de voiture au barème publié pour les salariés. Voici les coefficients en vigueur au 16 octobre 2026 et le calcul pas à pas. Suivent les kilomètres à retenir, les frais en sus, les règles d’option et le report sur la 2035.
Points à retenir
- Le barème en vigueur est celui de l’arrêté du 27 mars 2023, appliqué sans changement jusqu’aux revenus 2025.
- Exemple : une voiture de 5 CV parcourant 12 000 km professionnels donne 5 679 € de frais déductibles.
- Les véhicules électriques bénéficient d’une majoration de 20 %.
- L’option se prend au 1er janvier, pour l’année entière et pour tous vos véhicules.
- Péage, garage, parking et, pour un véhicule inscrit à l’actif, intérêts d’emprunt s’ajoutent au barème.
Le barème kilométrique BNC, une évaluation forfaitaire ouverte au médecin libéral
En bénéfices non commerciaux (BNC), le médecin peut remplacer ses frais réels de voiture par un forfait kilométrique.
Ce montant dépend de la puissance fiscale du véhicule et de la distance professionnelle parcourue. Un expert-comptable santé peut vérifier qu’il est bien appliqué dans votre déclaration.
Le barème est d’abord un outil des salariés. L’article 83, 3° du Code général des impôts (CGI) le prévoit pour leurs frais réels. Ses coefficients figurent à l’article 6 B de l’annexe IV du CGI.
Aucun texte de loi ne l’étend aux professions libérales. C’est la doctrine fiscale qui l’ouvre aux titulaires de BNC « par souci de simplification ». Le Bulletin officiel des finances publiques (BOFiP) l’admet au paragraphe 1 du BOI-BNC-BASE-40-60-40-20.
Définition
Barème kilométrique BNC
Évaluation forfaitaire des frais de voiture d’un professionnel libéral en déclaration contrôlée. Elle remplace la déduction des dépenses réelles couvertes par le barème.
Cette faculté ne joue qu’en déclaration contrôlée. Au micro-BNC, l’abattement de 34 % couvre déjà tous vos frais (article 102 ter du CGI). Il s’élève à 305 € au minimum, pour des recettes jusqu’à 77 700 € au titre de 2025 (83 600 € à compter de 2026). Ce choix de méthode mérite d’être examiné avec un expert-comptable.
Les coefficients en vigueur : arrêté du 27 mars 2023, appliqué aux revenus 2025
Les revenus 2025 relèvent du barème de l’arrêté du 27 mars 2023, reconduit sans changement depuis les revenus 2022.
L’article 6 B de l’annexe IV affiche la mention « Version en vigueur depuis le 08/04/2023 ». Il s’applique « à compter de l’imposition des revenus de l’année 2022 ». Le simulateur de l’impôt sur le revenu 2026 reprend les mêmes coefficients pour les revenus 2025.
Dans le tableau, d désigne la distance professionnelle parcourue dans l’année, en kilomètres.
| Puissance fiscale | Jusqu’à 5 000 km | De 5 001 à 20 000 km | Au-delà de 20 000 km |
|---|---|---|---|
| 3 CV et moins | d × 0,529 | (d × 0,316) + 1 065 € | d × 0,370 |
| 4 CV | d × 0,606 | (d × 0,340) + 1 330 € | d × 0,407 |
| 5 CV | d × 0,636 | (d × 0,357) + 1 395 € | d × 0,427 |
| 6 CV | d × 0,665 | (d × 0,374) + 1 457 € | d × 0,447 |
| 7 CV et plus | d × 0,697 | (d × 0,394) + 1 515 € | d × 0,470 |
Pour un véhicule électrique, le montant obtenu est majoré de 20 % (II de l’article 6 B). Les frais de recharge sont alors inclus dans le barème. Les motos et cyclomoteurs disposent de leur propre barème, dans le même article.
Le conseil d’Auctus Compta
Relevez la puissance sur la carte grise
La puissance fiscale figure sur le certificat d’immatriculation. Une erreur d’un cheval fiscal décale tout le calcul. Vérifiez-la une fois pour toutes à l’achat du véhicule.
Calculer vos frais pas à pas
Le calcul tient en quatre gestes, plus une majoration pour l’électrique : puissance fiscale, kilomètres professionnels, tranche, puis formule.
Identifier la puissance fiscale
Elle détermine la ligne du tableau à utiliser.
Totaliser les kilomètres professionnels de l’année
Additionnez les distances notées dans votre relevé, du 1er janvier au 31 décembre.
Repérer la tranche
Jusqu’à 5 000 km, entre 5 001 et 20 000 km, ou au-delà de 20 000 km.
Appliquer la formule
Multipliez la distance par le coefficient de votre tranche. Entre 5 001 et 20 000 km, ajoutez le forfait indiqué.
Majorer si le véhicule est électrique
Le résultat augmente alors de 20 %.
Prenons une voiture thermique de 5 CV et 12 000 km professionnels. Le calcul donne (12 000 × 0,357) + 1 395, soit 5 679 € de frais déductibles.
La même voiture en version électrique donnerait 5 679 € × 1,20, soit 6 814,80 €. Pour un usage réduit de 600 km en 5 CV, le calcul donne 600 × 0,636, soit 381,60 €.
Le barème n’est pas toujours la méthode la plus favorable. Un véhicule récent et coûteux peut justifier les frais réels.
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Obtenir un devisLes kilomètres à compter : trajets, visites et règle des 40 km
Seuls les kilomètres professionnels entrent dans le calcul, trajet entre domicile et cabinet compris.
Comptent les visites à domicile, les trajets entre deux lieux d’exercice et le trajet entre domicile et cabinet. Les déplacements privés, eux, restent hors du calcul.
Le BOFiP BOI-BNC-BASE-40-60-40-10 encadre le trajet entre domicile et cabinet. Jusqu’à 40 km, la distance est admise sans examen. Au-delà, vous justifiez le caractère normal de l’éloignement. À défaut, seuls les 40 premiers kilomètres sont retenus.
Le BOFiP prend l’exemple d’un médecin domicilié à 60 km, avec 3 500 € de frais. Sans justification, il déduit 3 500 × 40 / 60, soit environ 2 333 €.
Un relevé kilométrique tenu au fil de l’eau rend le calcul incontestable. Notez la date, le motif et la distance de chaque déplacement.
À ne pas confondre : les indemnités kilométriques facturées aux patients lors des visites sont des recettes. Elles n’ont rien à voir avec le barème fiscal, qui porte sur vos charges.
Ce que couvre le barème, et ce qui s’ajoute
Le barème couvre l’essentiel du coût de la voiture. Quelques frais se déduisent en plus, pour leur montant réel.
Selon le BOFiP BOI-BNC-BASE-40-60-40-20 (§ 120), le barème couvre la dépréciation du véhicule. Il couvre aussi l’entretien, les réparations, les pneumatiques, le carburant et les primes d’assurance.
Péages
Ils s’ajoutent au barème, sur justificatif.
Garage et parking
Ils se déduisent en plus, pour leur montant réel.
Intérêts d’emprunt
Ils s’ajoutent seulement si le véhicule est inscrit au tableau des immobilisations (§ 510).
Véhicule privé admis
Le barème reste ouvert à une voiture restée dans votre patrimoine privé (§ 410).
Reprenons les 600 km en 5 CV. Avec 45 € de péage et 12 € de parking, la charge totale atteint 438,60 €.
Pour une voiture privée, les intérêts d’emprunt ne sont jamais déductibles. Le médecin de secteur 1 qui applique la déduction de 2 % a déjà son stationnement couvert. Il ne l’ajoute pas (§ 60).
Le conseil d’Auctus Compta
Ne déduisez pas l’assurance une seconde fois
La prime d’assurance du véhicule est comprise dans le barème. La porter aussi en charge reviendrait à la déduire deux fois. Conservez en revanche chaque ticket de péage et de parking.
Opter pour le barème : 1er janvier, année entière, tous les véhicules
L’option s’exerce au 1er janvier, vaut pour toute l’année et s’applique à l’ensemble de vos véhicules.
Le BOFiP BOI-BNC-BASE-40-60-40-20 (§ 130 à 160) fixe quatre règles.
Un choix au 1er janvier
L’option vaut pour l’année civile entière. Vous ne changez pas de méthode en cours d’année.
Tous les véhicules
Si vous utilisez deux voitures, elles suivent toutes deux le barème. Panacher barème et frais réels n’est pas admis.
Un choix renouvelable
Chaque année, vous pouvez reconsidérer votre méthode pour l’année suivante.
Aucune dépense couverte en comptabilité
Les frais compris dans le barème ne sont pas comptabilisés en charges. Les comptabiliser revient à renoncer au barème.
Pour un véhicule loué, le barème reste possible si vous ne déduisez pas les loyers. Si vous les déduisez, seul le barème carburant reste ouvert.
Déclarer le barème : cadre 7 de la 2035-B et ligne 23
Le barème se détaille au cadre 7 de la 2035-B, puis se reporte en ligne 23 de la 2035-A.
| Étape | Où | Ce que vous indiquez |
|---|---|---|
| 1 | 2035-B, cadre 7 | Kilométrage professionnel parcouru et barème appliqué |
| 2 | 2035-B, cadre 7 | Frais réels non couverts par les barèmes : péage, garage, parking |
| 3 | 2035-A, ligne 23 | Total des frais de véhicules, case « évaluation forfaitaire » cochée |
La notice de la 2035 (millésime 2026, revenus 2025) précise que l’option est « concrétisée » en cochant cette case. Le cadre 7 doit alors être rempli.
Revenus 2026 : un barème pas encore publié
Au 16 octobre 2026, aucun barème n’est publié pour les kilomètres parcourus en 2026.
Le dernier arrêté reste celui du 27 mars 2023. Les revenus 2026 seront déclarés au printemps 2027 : selon Service-Public, la campagne « débutera en avril 2027 ».
Le barème applicable à ces kilomètres sera donc connu plus tard. Une grille présentée comme « barème 2026 » vise en général les revenus 2025, déclarés en 2026.
Le conseil d’Auctus Compta
Comptez vos kilomètres dès maintenant
Le coefficient changera peut-être, la distance non. Tenez votre relevé de 2026 à jour. Le calcul se fera en quelques minutes à la parution du prochain barème.
Le barème convient surtout au médecin qui roule beaucoup avec un véhicule de valeur modeste. Il allège aussi la tenue des justificatifs. Il est utile de vérifier chaque année que l’option reste la plus adaptée à votre activité.
Questions fréquentes
Un médecin en micro-BNC peut-il déduire le barème kilométrique ?
Non. L’abattement forfaitaire de 34 % couvre l’ensemble des frais, voiture comprise. Le barème ne joue qu’en déclaration contrôlée, sur la 2035.
Le barème s’applique-t-il à une voiture qui n’est pas inscrite à l’actif ?
Oui. Le BOFiP l’admet pour un véhicule resté dans le patrimoine privé. Les intérêts d’emprunt ne s’ajoutent alors pas au barème.
Peut-on utiliser le barème pour une voiture et les frais réels pour une autre ?
Non. L’option vaut pour tous les véhicules utilisés à titre professionnel, pour l’année entière. Vous pouvez en revanche changer de méthode l’année suivante. Discuter de votre situation.
Quel barème appliquer pour la déclaration de vos revenus 2025 ?
Celui de l’arrêté du 27 mars 2023. Ses coefficients sont restés identiques des revenus 2022 aux revenus 2025.
La recharge d’une voiture électrique s’ajoute-t-elle au barème ?
Non. Le BOFiP inclut la recharge et la location de batterie dans le barème. En contrepartie, le montant calculé est majoré de 20 %. Échanger avec un expert-comptable.
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